A+H网络科技企业——IPO审核要点 (3)

2023-03-17 16:13:42 58

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A+H分别是A股和H股的简称。A+H股是既作为A股在上海证券交易所或深圳证券交易所上市又作为H股在香港联合交易所上市的股票。“H+A”的发股模式可以说是一个最有利于上市公司最大化融资的发股模式。



H+A上市主要关注问题——网络安全和个人信息保护


《网络安全审查办法》第七条 :掌握超过100万用户个人信息的网络平台运营者赴国外上市,必须向网络安全审查办公室申报网络安全审查。


《网络数据安全管理条例(征求意见稿)》第十三条:数据处理者开展以下活动,应当按照国家有关规定,申报网络安全审查:

(一)汇聚掌握大量关系国家安全、经济发展、公共利益的数据资源的互联网平台运营者实施合并、重组、分立,影响或者可能影响国家安全的;

(二)处理一百万人以上个人信息的数据处理者赴国外上市的;

(三)数据处理者赴香港上市,影响或者可能影响国家安全的;

(四)其他影响或者可能影响国家安全的数据处理活动。

(五)大型互联网平台运营者在境外设立总部或者运营中心、研发中心,应当向国家网信部门和主管部门报告。


目前,尚无直接法律法规规定互联网平台公司在境内A股上市需要申报网络安全审查。


近年来网络安全监管政策和个人信息保护监管政策日趋强化,相关法律法规陆续出台,有关网络安全、数据安全的行政审查也逐渐频繁。


《网络安全审查办法》、《网络数据安全管理条例(征求意见稿)》(尚未生效)明确境外上市需要事前申报网络安全审查,但境内上市未作明确要求。


根据近期互联网企业上市审核问询情况,网络安全及个人信息保护已成为相关类型企业的重点问题。


H+A上市主要关注问题——收入确认




收入确认问题历来是IPO审核过程中关注度最高的问题之一,由于IPO企业涉及业务类型多样、技术创新、模式新颖,审核重点关注收入确认方法、时点和依据是否恰当、合理。


2017年7月5日,财政部修订发布了《企业会计准则第14号——收入》(财会[2017]22号),境内外同时上市或境外上市公司自2018年1月1日起执行,其他境内上市公司或拟上市公司自2020年1月1日起执行。


新收入准则下收入确认注意事项有以下:1、收入确认的依据是否完备:公司确认产品销售收入是否取得了客户的有效签收或验收单据;公司确认服务收入是否每年取得了客户的结算或确认单据。2、收入确认的时点是否准确:合同中涉及到的服务期限、签订时间等信息是否完整、合理,是否存在签订时间在服务期限之间的情形;签收单(或验收单)的落款时间是否完整、合理,是否存在签订时间在发货时间或运输时间之前的情形;是否存在跨期确认收入情形,是否存在期末提前确认大额收入的情形。



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